Destilarna.si

Na carinsko upravo sem 12/2023 podal pisno vprašanje okoli postopka obračuna trošarine pri proizvodnji ruma.

VPRAŠANJE:
Imam vprašanje v zvezi z žganjekuho in obračunom - Lepo bi vas prosil za napotek, kako izgleda protokol obračuna trošarin pri proizvodnji RUM-a (ali SADNEGA ŽGANJA).
Predviden tehnološki postopek bi bil sledeči:

1. fermentacija sadja ali melase (5-7%)
2. prva destilacija (33%)
3. druga destilacija pot still (na 74% in nato redčenje na 62,5%) - izdelka sta osnovni produkt in odpadni alkohol
4. staranje v sodu in blending med sodi
5. redčenje na 42% oz. puščanje na jakosti soda (<60&) za flaširanje

Koraki 1, 2, 3 se dogodijo znotraj enega meseca.

Vprašanja:

• Kaj mora biti razvidno iz materialnih kartic?
• Koliko so tolerirane izgube med fazami?
• Glede na to, da je vsaka faza "unikat" po več parametrih - kako se preverja?

ODGOVOR:
V skladu s prvim odstavkom 5. člena ZTro-1 je trošarinski zavezanec tudi oseba, ki proizvaja trošarinske izdelke.

Vsak zaključek proizvodnje trošarinskih izdelkov izven režima odloga plačila trošarine se na podlagi 4. točke prvega odstavka 6. člena ZTro-1 šteje kot nastanek obveznosti za obračun trošarine.

V skladu s 68. členom ZTro-1 in 70. členom ZTro-1 so trošarinski izdelki med drugim tudi: druge fermentirane pijače in etilni alkohol z vsebnostjo več kot 1,2 vol. % alkohola.

Kot proizvajalec alkoholnih pijač morate voditi evidenco v skladu s 61. členom ZTro-1. Iz evidence mora biti razvidna sledljivost od nabave surovin, porabe surovin, proizvedenih trošarinskih izdelkov (tako uporabne frakcije kot neuporabne frakcije – to so raztopine etilnega alkohola, ki presegajo 1,2 vol% alk, vendar se ne bodo porabile v nadaljnji proizvodnji alkoholnih pijač – npr. ruma).

Zato morate tekom proizvodnje meriti volumen vseh vmesnih produktov, ki spadajo med alkoholne izdelke in vsebnost alkohola, ter podatke vpisovati v evidenco.

Tudi za (vas) neuporabne alkoholne frakcije nastale v proizvodnji, ki spadajo med trošarinske izdelke, je potrebno obračunati trošarino. V kolikor je iz opisa proizvodnje določene alkoholne pijače razvidno, da je določena alkoholna frakcija neuporabna v nadaljnji proizvodnji, jo zavezanec lahko uniči pod nadzorom davčnega organa in lahko uveljavlja pravico do vračila že plačane trošarine.

Pred začetkom proizvodnje alkoholne pijače (npr. ruma) boste posredovali opis proizvodnje (opisati morate posamezne faze proizvodnje in produkte - tako vmesne kot stranske). V tem dopisu boste navedli tudi, v katerem koraku pričakujete izgube in kakšne izgube pričakujete (odstotki). Tekom proizvodnje boste morali izgube tudi ugotavljati, kar boste dosegli z merjenjem vmesnih produktov. Pred začetkom proizvodnje bomo skupaj določili vmesne in stranske produkte, za katere nastane obveznosti za obračun trošarine, ob tem pa nam boste pojasnili kako boste ugotavljali dejanske izgube. Predlagamo, da sproti zapisujete vse posege v proizvodnjo, ki bi vplivali na izgube surovine.

V kolikor se alkoholna pijača (npr: alk. pijača z vsebnostjo alk. 62,5 vol%), za katero je bila že obračunana trošarina, stara, se mora po končanem procesu staranja in redčenja na nižjo vsebnost alkohola ponovno obračunati trošarino. Ob tem se lahko za porabljeno surovino (npr: alk. pijača z vsebnostjo alk. 62,5 vol%) uveljavlja pravico do vračila trošarine.

Moji odgovori na tvoja vprašanja glede na izkušnje s FURS:


Vprašanja:
Kaj mora biti razvidno iz materialnih kartic?
Koliko L je vstopnega 100% alk. vol. pri fermentaciji melase. Koliko L je 100% neuporabnega in koliko L 100% uporabnega etanola. Izračunaš razliko s vstopnim in to se šteje kot izguba (npr. izhlapevanje, itd.). Napišeš v razpredelnici, ko delaš obračun/vračilo. Pri naslednji destilaciji spet isto. Koliko gre v drugo destilacijo in kaj dobiš ven; vse v 100% alk. vol.

Koliko so tolerirane izgube med fazami?
Napišeš v opisu postopka pred proizvodnjo, koliko so prb. izgube zaradi morebitnega izhlapevanja tekom destilacije (cca. 5%), katere frakcije pobereš in spet v 100% alk. vol., koliko je "angel share" (cca. 5-10%), vzorčenje za analizo (cca. 1L), itd.

Glede na to, da je vsaka faza "unikat" po več parametrih - kako se preverja?
Pomoje je važno, da FURS pri obračunu/vračilu napišeš volumne, 100% alk. vol. vseh frakcij in neuporabnega etoh in to je to.

To so bila v bistvu moja vprašanja CU - če obstajajo posebna pravila za konkreten tehnološki postopek izdelave RUM-a.

Kartice:
Imaš prav, zavedena mora biti vsaka sprememba stanja -> Surovina -> Fermentacija -> Dest1 -> Dest2 -> Dest2+redčenje za staranje -> redčenje ali cask strength. Dobro je to, da lahko narediš vse faze do staranja znotraj enega obračunskega obdobja in potem ni potrebno plačevati in zahtevati nazaj.

Izgube:
Angel share je vezan na izparevanje v sodu in ta je predpisan (ne najdem sedaj pravilnika) in ta je če se ne motim predvideva 1% volumna na leto. Tukaj moraj odpreti dodatno temo. Ostale so izgube med fazami (recimo Dest1 in Dest2), nekoč so mi rekli da je dovoljena do 5% in tako se mi izide pri gin-u.

Odgovori:

Kartice:
Glede staranja v enem obračunskem obdobju sem razumel tudi jaz. Pomeni, da npr. v januarju destiliraš in staraš do zadnjega dne? V tem ne rabiš plačat zaradi staranja? Nekaj so mi še razlagali, da v primeru cask strenth ne bi rabil plačat. Sicer še čakam uraden odgovor.

Izgube:
Jaz imam izgube cca 7-10% pa mi niso nič težili ali vrtali. So pa tudi rekli, da imam dober izkoristek v primerjavi z ostalimi v tej branži.
Glede angels share tudi nič komentarja. Mene so samo prosili opis postopka in predvidene izgube. Tukaj je še vsorčenje tekom staranja. Mislim, da je zelo težko ocenit koliko bo izgube. Je polno faktorjev.